【税务】KPMG | ATO发布公开国别报告Public CbC豁免规定草案（组图）

2025年7月3日，澳大利亚税务局（ATO）发布了《PSLA 2025/D1》指引草案，为其工作人员在评估企业是否可获豁免履行公开国别报告义务时，提供必要的指导原则。

如需进一步了解澳大利亚公开国别报告制度的详细信息，请参阅我们之前发布的文章：

KPMG澳大利亚 | 公开国别报告Public CbC注册须知

澳大利亚议会批准【国别税务信息公开披露规定】立法

01

豁免类型

草案中提出了两种类型的豁免：完全豁免和部分豁免。

完全豁免是指在特定报告期间内，企业可免除所有信息公开义务；

部分豁免则是指仅部分信息公开义务在该期间内被免除，具体可能包括部分应报告的信息，或某些国家/地区的全部信息。

澳大利亚税务局专员将根据申请人提交的材料，判断是否给予完全豁免、部分豁免或不予豁免。在做出判断时，专员将重点考虑制度的立法目的。澳大利亚公开国别报告制度旨在提升企业税务透明度，使公众能够评估企业的经济实质与税务状况之间的一致性。因此，只有在信息公开明显违背制度目的的特殊情况下，才可能获得豁免。

草案指出，“特殊情况”是指非常规、例外性的情形，即信息公开可能造成的损害或影响与制度目的不相称。草案列举了五种可能构成特殊情况的情形：影响国家安全、违反澳大利亚法律、违反其他国家法律、披露商业机密信息，以及与其他国家公开国别报告制度之间的关系。

其中，最后一点“与其他国家公开国别报告制度之间的关系”是指总部所在国已实施公开国别报告制度的企业，因汇率变动而成为澳大利亚制度的适用对象，但在其他国家制度下并未达到报告标准的情况。

草案附录1进一步列举了与上述五种情形相关的具体案例，并说明哪些情况可能适用于完全豁免或部分豁免。

02

商业机密信息的披露

在这五种特殊情况中，与一般企业集团最相关的可能是“商业机密信息的披露”。所谓商业机密信息，是指一旦公开，可能对企业造成不利影响或竞争劣势的信息。

草案中列出了判断信息是否具有“高度商业机密性”的五项要素：

信息的性质；

信息开发所需的成本；

信息公开后是否可能损害其价值；

信息对企业业务的重要性；

企业为保护该信息所采取的措施。

申请人需基于上述要素，具体说明为何该信息不应公开，并提供相应的支持性证据。此外，草案还列举了在判断是否给予豁免时，可能被认为缺乏说服力的主张，例如：

报告主体为私有企业，或无其他公开报告义务；

对“公开国别信息可能使竞争对手推测企业决策或商业策略”的一般性担忧；

关于未来计划或商业机会可能受损的抽象性说明；

认为公开信息可能引发误解或误判的主张。

仅凭上述主张，可能不足以构成豁免的合理依据。因此，在申请豁免时，企业必须具体说明哪些信息将如何造成竞争上的不利影响，并明确这些影响是涉及整个报告义务，还是仅限于特定信息。

03

豁免申请流程

草案还对豁免申请的流程作出了说明。首先建议企业在提交申请前完成与澳大利亚税务局的注册。申请时需提交书面材料，明确说明申请豁免的理由，并附上相关支持性证据。证据可包括相关合同、内部文件、法律或制度依据，以及信息公开可能造成不利影响的风险分析等。

申请可在报告期结束前提交。但若企业在法定申报期限前尚未收到豁免结果通知，则需与ATO协商申请延长申报期限。

此外，豁免是按报告期逐年授予的，即使申请内容与前一年相同，企业仍需每年重新提交申请。不过，草案允许企业在最多两年内引用前一年提交的资料进行申请。

目前，ATO正在就该草案征求公众意见，截止日期为2025年9月5日。KPMG也计划提交意见。