【SMSF】SMSF受托人究竟是个人还是公司呢（组图）

根据您选择的受托人(trustee)结构，了解您自我管理养老金基金（SMSF）的具体要求。

No.1

受托人结构类型

您可以为您的自我管理养老金基金（SMSF）选择以下受托人结构之一：

个人受托人 (individual trustee)

公司受托人（由公司担任基金受托人）(corporate trustee)

本文阐述了每种结构适用的不同规则。您应了解这些差异，并考虑与SMSF专业人士商讨最佳方案。

根据您的SMSF采用个人受托人还是公司受托人，适用不同的要求。

No.2

SMSF成员与受托人的要求

若选择个人受托人：

您的SMSF最多可有6名成员

每位SMSF成员必须担任受托人

每位受托人必须是SMSF成员（单一成员基金须设2名受托人，其中仅1人需为成员）

成员不得担任其他成员的雇员，除非双方为亲属关系。

部分州/领地法律将信托受托人数量限制在6人以下。鉴于SMSF属于信托类型，建议咨询专业人士确认您的基金是否受此限制。若受限，可考虑采用公司受托人结构设立SMSF。

若选择公司受托人：

SMSF每位成员必须担任公司受托人的董事

对于单一成员基金，成员可选择以下任一身份：

公司受托人的唯一董事

公司受托人的两名董事之一（需满足：成员与另一董事为亲属关系，或成员非另一董事雇员）

公司受托人的董事必须持有董事识别号（Director ID），这是董事申请后永久有效的唯一标识符。

No.3

SMSF设立及持续费用

您可选择从基金账户或个人资金支付自管养老基金（SMSF）的设立费用。

若您在设立SMSF时自行承担设立费用，《1994年养老金行业（监管）条例》第5.02条允许基金将该费用从您的养老金福利中扣除。这意味着您可向基金申请报销设立基金时支付的费用。

若申请报销，应在基金出现可用现金时立即办理。SMSFR 2009/2 《自我管理养老金基金：1993年养老金行业（监督）法案》第67条中“借款”或“维持现有借款”的定义明确指出：当费用由他人代SMSF支付，且SMSF立即申请并完成报销时，该安排不构成借款行为。

此类偿还亦不构成财务援助。

基金不将偿还视为供款，因其偿还代付的设立成本时，基金资本并未增加。

若您在SMSF设立后个人支付其设立成本且未申请偿还，则必须将该金额视为供款。

设立成本属于资本性支出，基金不可就此类费用申请扣除。

若通过公司受托人设立基金，需向澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）缴纳注册费。

ASIC对首次注册公司受托人收取费用，并设有年度审查费。若公司受托人仅担任养老金基金受托人，审查费较低；若同时承担其他职能（如经营企业），审查费则较高。

个人受托人及公司受托人的董事不得因其在SMSF中履行受托人职责或提供服务而收取报酬。

No.4

监管要求

个人受托人和公司受托人的董事必须遵守以下规则：

自我管理养老金基金信托契约

税务及养老金法规

此外，公司受托人的董事还须遵守：

公司章程

《2001年公司法》

公司受托人的董事在注册基金前必须获取董事身份识别号。在进行自我管理养老金基金注册审查时，若发现采用公司受托人结构的基金未持有董事身份识别号，则无法继续办理注册手续。若董事未持有身份识别号，澳大利亚证券与投资委员会（ASIC）可能予以处罚。

No.5

SMSF的资产所有权

所有SMSF基金资产必须：

与受托人和董事的个人资产分开存放

以基金名义或以个人受托人“作为基金受托人”的名义持有。

若您的SMSF采用个人受托人模式，当增减受托人时，需更新每项资产所有权文件中的姓名。此操作可能耗时且费用高昂。州政府机构及金融机构可能对产权变更收取费用。

若您的SMSF采用公司受托人模式，当成员加入或退出时，该成员即成为或停止担任公司受托人的董事。任何董事变更均须通知我们及澳大利亚证券投资委员会（ASIC）。

产权文件上的名称保持不变，始终登记在公司受托人名下。

No.6

SMSF的资产所有权

个人信托人管理的自我管理养老金基金（SMSF）必须始终至少有两名信托人。若您的基金有两名个人信托人，其中一名离职或去世时，您必须采取以下任一措施：

任命另一名信托人

转换为公司信托人结构

清算基金。

若另行委任个人受托人，须于28天内通知ATO。

采用公司受托人的基金可由一名董事运营。当董事离任或身故时，公司受托人身份不变。但若董事变更，须于28天内同时通知ATO及澳大利亚证券投资委员会（ASIC）。