【税务】CRS 下的CFC (受控海外公司）究竟是什么？（组图）

有客户通过设立海外公司来返程控制澳大利亚公司，并将澳大利亚公司红利分配给海外公司来达到某种税务上的目的，这是否可行，有没有其他因素需要考虑呢？No.1

三项控制测试

受控外国公司（CFC）是指满足三项控制测试中至少一项的非居民公司。一家公司是否被视为外国居民，根据澳大利亚税法及其与其他国家签订的避免双重征税协定进行确定。

三项控制测试为：

严格控制测试

假定控制测试

事实控制测试。

No.2

严格控制测试

若五家或以下澳大利亚“1% 实体”及其关联方共同持有或有权收购外国公司至少 50% 的控制权益，则该外国公司将被视为 CFC。

澳大利亚1%实体是指与关联方一起持有外国公司至少1%权益的澳大利亚实体。

澳大利亚实体是指澳大利亚合伙企业、澳大利亚信托，或除合伙企业或信托外的实体，且该实体为第X部分澳大利亚居民。第X部分澳大利亚居民是指根据澳大利亚与该国签订的避免双重征税协定，不被视为仅为另一国家居民的澳大利亚居民。

实体的关联方包括控制权益是指实体及其关联方在外国公司中持有的权益之和。实体及其关联方有权获得的权益也应计入其中。

示例 1：严格控制测试

如果三名澳大利亚居民分别持有某外国公司 30%、10% 和 10% 的股权，则该测试满足条件。

No.3

假定控制测试

如果一家澳大利亚实体单独拥有，或有权收购，一家外国公司至少40%的关联方包括在内的控制权益，则该外国公司通常将被视为受控外国公司（CFC）。实体在外国公司中的关联方控制权益是指该实体及其关联方在该公司中持有的权益之和。然而，如果外国公司由与该单一居民或其关联方无关联的方或各方控制，则该外国公司不会被视为受控外国公司。

示例 2：假定控制测试

如果一家澳大利亚实体持有某外国公司 45% 的股权，而剩余 55% 的股权由若干非居民持有，则根据本测试，将假定该澳大利亚实体控制该外国公司。

No.4

事实控制测试

如果一个由五个或以下澳大利亚实体组成的集团，无论是单独行动还是与关联方共同行动，对一家外国公司行使实质性控制，则该外国公司将被视为受控外国公司（CFC）。

示例开始示例 3：事实控制测试

如果一个澳大利亚实体能够控制一家外国公司董事的任命，则该澳大利亚实体通常被视为对该外国公司行使事实控制。

No.5

税务申报的影响

如果您有CFC，请确保您正确适用受控外国公司（CFC）规定。这包括在纳税申报表和国际交易明细表（IDS）中披露所有受控外国公司及其收入。

ATO的审查显示，部分税务代理对相关规定理解不充分，可能导致其客户面临长时间审查和高额更正风险。